有人问财会君：我公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了一台3000元的打印机，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：（财税[2014]75号）第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。到底是计入“管理费用”还是“固定资产”？
解析如下：
打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：
借：固定资产-打印机 3000元
贷：银行存款 3000元
然后按照税法规定的最低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%）
借：管理费用-折旧费 79.16元
贷：累计折旧 79.16元
提醒
1）会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事；
2）会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理；
3）外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法；
4）（财税[2014]75号）第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定；
5）上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。
政策支持
1）《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”
2）根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
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