1>. 某企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下
(1) 3日,以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。
(2) 10日,以银行存款发放上月兄啊受机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元,按税法规定应代扣的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元
(3) 17日至21日,销售机构职工人员工资为560000元。按照国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费112000元,基本医疗保险费,工伤保险费和生育保险费共计53200元,计提工会经费和职工教育经费共计25200元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
1. 根据资料(1),下列各项中,该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是()
A. 借记“销售费用”科目。贷记“应付职工薪酬”科目
B. 借记“主营业务成本”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
C. 借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目
D. 借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”科目
2. 根据资料(2),下列各项中,该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是()
A. 代扣款项:
借:应付职工薪酬 3000
贷:其他应收款--代付医药费30000
B. 发放职工薪酬:
借:应付职工薪酬 465000
贷:银行存款 465000
C. 代扣个人所得税
借:应付职工薪酬 12000
贷:应交税费---应交个人所得税 12000
D. 发放职工薪酬:
借:销售费用 46500
贷:银行存款46500
3. 根据资料(3),下列各项中,关于该企业非累积带薪勤的会计处理表述正确的是()
A. 本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期
B. 视同职工出勤不额外做账务处理
C. 确认非积累带薪缺勤时,借记“管理费用”科目
D. 本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期
4. 根据材料(4),该企业12月31日应记入“应付职工薪酬---设定提存计划”科目的金额是()元
A. 25200
B. 165200
C. 112000
D. 53200
5. 根据材料(1)-(4),该企业12月销售费用增加的金额是()
A. 750400
B. 1246900
C. 766900
D. 752500
2>. 甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适用的增值税税率为16%,第四季度发生经济业务如下:
(1). 10月10日,向乙公司销售M产品200减并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,,实际成本为70元,M产品已发出并付和收入确认条件。此外,现金折扣的条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项
(2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元,合同约定丙公司应按没见110元的价格对外销售,甲公司按销售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2200元,增值税132元,全部款项尚未结算。
(3)11月29日,向订购公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元;由于是成批销售,甲公司给予丁公司的10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件。全部款项至月末尚未收到。
(4)12月3日,因上月29日售出产品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让,甲公司同意其折让要
1. 根据材料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是()
A. 10月24日,借记“财务费用”科目220元
B. 10月24日,借记“银行存款”科目25250元
C. 10月10日,贷记“库存商品”科目14000元
D. 10月10日,贷记“主营业务首日”科目22000元
参考答案:ACD
分析:借:应收账款25520
贷:主营业务收入22000元
应交税费--应交增值税(销项税)3520
同时结转成本:
借:主营业务成本 14000
贷:库存商品 14000
实际收到款项时:
借:银行存款25300
财务费用 220
贷:应收账款 25520
2. 根据材料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品合计处理正确的是()
A. 10月16日,向丙公司发出M产品时,
借:应收账款51040
贷:主营业务收入 44000
应交税费--应交增值税(销项税)7040
B. 10月16日,向丙公司发出M产品时,
借:委托代销商品 44000
贷:库存商品 44000
C. 10月31日,收到丙公司代销清单时:
借:销售费用2200
应交税费--应交增值税
D. 10月31日,收到丙公司代销清单时:
借:应收账款 23320
销售费用 2200
贷:主营业务收入22000
应交税费--应交增值税(销项税额)3520
参考答案:BC
分析
借:委托销售产品28000
贷:库存商品28000
收到代销清单时:
借:应收账款 25520
贷:主营业务收入22000
应交税费--应交增值税(销项税额) 3520
借:销售费用 2200
应交税费--应交增值税(销项税额) 132
贷:应收账款 52332
借:主营业务成本 14000
委托代销商品 14000
3. 根据材料(3),下列各项中,甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是()
A. 结转主营业务成本 70000元
B. 确认主营业务收入 99000元
C. 结转主营业务成本63000元
D. 确认主营业务成本11000元
3>. 某企业销售甲、乙两种产品,均采用品种法核算产品成本。2018年12月初开始投产甲、乙产品,当月发生经济业务如下:
(1)本月投产甲产品600件,乙产品500件,共同耗用M材料9000千克,每千克50元M材料开始生产时,一次性投入,材料费用按材料定额消耗量比例分配,甲、乙产品材料销售定额分别为10千克、6千克
(2)本月生产工人薪酬为180000元,厂部管理人员薪酬为30000元、车间管理人员薪酬为60000元,企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制作费用,甲产品耗用生产工时9000小时,乙产品耗用生产工时6000小时
(3)本月甲产品完工400件,月末产品200件,在产品完工成都为50%,甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。
(4)本月乙产品500件全部完工,验收时发现5件产品需要修复后才能入库,额外发生修复费用1400元,其中,直接材料400元,直接人工800元,制造费用200元,企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。
要求:
1. 根据资料(1),下列各项中,关于甲、乙产品材料费用分配的计算结果正确的是()
A. 甲产品材料定额消耗量为6000千克
B. 乙产品应负担材料费用150000元
C. 甲产品应负担材料费用300000元
D. 乙产品材料定额消耗量为3000千克
参考答案ABCD
分析:甲产品的定额消耗量=600*10/(600*10+500*6)*9000=6000千克
乙产品的定额消耗量=500*6/(600*10+500*6)*9000=3000千克
甲产品负担的此阿廖费用=6000*50=300000元
乙产品负担的材料费用3000*50=150000元
2. 根据(2),甲、乙产品应负担的职工薪酬和知道费用的计算结果正确的是()
A. 甲产品应负担的职工薪酬为10800元
B. 乙产品应负担的制造费用为24000元
C. 乙产品应负担的职工薪酬为96000元
D. 甲产品应负担的制造费用为54000元
参考答案AB
分析:甲产品分担的制造费用=9000/(9000+6000)*60000=36000元
乙产品应分担的制造费用=6000/(9000+6000)*60000=24000元
甲产品应负担的职工薪酬=9000/(9000+600)*180000=108000元
乙产品应分担的职工薪酬=6000/(9000+600)*180000=72000元
3. 根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲产品完工入库会计处理结果表述正确的是()
A. “生产成本-甲产品”科目借方余额为88800元
B. 记入“库存商品--甲产品”科目借方355200元
C. 记入“库存商品--甲产品”科目借方315200元
D. “生产成本--甲产品”科目借方余额为128800元
参考答案:CD
分析:甲产品完工400,在产品200,完工比例50%,由于原材料一次性投入,因此原材料的无需约当,但是职工薪酬需要按照完工比例约当。甲产品“库存商品”是核算完工产品的成本,即:300000*4000/(400+200)+(108000+36000)*400/(400+100)=31520元,甲产品“生产成本”科目记录在产品成本,即3000008200/(400+200)+(108000+36000)*100/(400+100)=128800元
4. 根据资料(4),下列各项中,关于乙产品修复费用的会计处理正确的是()
A. 借:管理费用1400
贷:废品损失--乙产品1400
B. 借:生产成本--乙产品1400
贷:废品损失--乙产品1400
C. 借:废品损失--乙产品1400
贷:原材料 400
应付职工薪酬800
D. 借:废品损失--乙产品1400
贷: 生产成本--乙产品1400
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