四、计算分析题

1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：

（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。

（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。

（3）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行

（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元

（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费

（6）A公司2009年实现净利润5000万元

（7）A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素

要求：

根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录

（答案中的金额单位用万元表示）。   ［答案］

（1）借：长期股权投资12000

贷：银行存款10120

营业外收入1880

（2）借：交易性金额资产——成本1560

应收股利40

投资收益4

贷：其他货币资金1604

（3）借：银行存款40

贷：应收股利40

（4）借：公允价值变动损益80

贷：交易性金融资产——公允价值变动80

（5）借：银行存款1640

交易性金融资产——允价值变动80

贷：交易性金融资产——成本1560

投资收益160

借：投资收益80

贷：允价值变动损益80

（6）借：长期股权投资——损益调整2000

贷：投资收益2000

（7）借：长期股权投资——其他权益变动280

贷：资本公积——其他资本公积280

2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50%计算。资料1:甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下：

（1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用18000元，制造费用为24000元。

（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。

（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：

①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。

②本月分配直接生产A产品的工人工资145800元，福利费18360元，车间管理人员工资40000元。

③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。

资料2:甲公司2009年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。   

 

产品成本计算单月	日	摘要		产量（件）	直接材料	直接人工		制造费用	合计
12	1	期初在产品成本		220	220000	18000		24000	262000
31			本月生产费用				780
31			生产费用合计				1000
单位成本
31			完工产品成本				840
31			月末在产品成本				160